Что представляют из себя нововведения?

С 1 января 2022 года вступают нововведения в отношение Закона о налоге с оборота, которые позволяют налогоплательщику уменьшать свои обязательства в части налога с оборота в отношении безнадежной дебиторской задолженности при выполнении определенных условий.

В настоящее время возможность уплаты налогов никак не влияет на величину налога с оборота. Изменение в системе учета налога с оборота в случае счетов, не оплаченных частично или в полном объеме, обусловлено решением Европейского суда C-246/16, которое изменило принцип, изложенный в предыдущих судебных решениях в части применения части 2 артикля 90 Директивы 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость.

Принимая во внимание решение суда, Закон о налоге с оборота был дополнен статьей 29¹, которая вступает в силу 01.01.2022. С этой даты налогоплательщик может уменьшить свои обязательства по налогу с оборота, если выполнены следующие условия:

1. счет за отчужденныe товары или оказанные услуги выставлен в соответствии с установленным в статье 37 Закона о налоге с оборота;
2. сумма налога с оборота, начислена и отражена в декларации об обороте за период налогообложения;
3. требование не отчуждено;
4. прошло не менее 12 месяцев, но не более трех лет со срока оплаты по счету, за исключением случая, названного в пункте 6;
5. требование по дебиторской задолженности в бухгалтерском учете списано, потому что не удалось взыскать дебиторскую задолженность, несмотря на усилия налогоплательщика сделать все, от него зависящее, для взыскания задолженности, или если прогнозируемые затраты на взыскание превышают величину дохода в случае поступления дебиторской задолженности;
6. в случае требования, содержащего налог с оборота в сумме более 30 000 евро, требование должно быть подтверждено вступившим в силу судебным решением;
7. покупатель товаров или лицо, которому была оказана услуга не является связанным лицом в значении Закона о подоходном налоге;
8. налогоплательщик письменно уведомил покупателя товаров или услуг о списании требования (дебиторской задолженности) в бухгалтерском учете в месяц ее списания, указав сумму налога с оборота, относящуюся к списанному требованию.

Если выполнены условия их пунктов 1-8, то продавец имеет право уменьшить свое обязательство по налогам на сумму не уплаченного ему налога с оборота в налоговый период, когда дебиторская задолженность прописана в бухгалтерском учете.